作者：张雯涵
学校：山东英才学院
地址：山东省济南市历城区巨野河街道英才路二号山东英才学院
摘要：加强内部控制治理是当今公共企业不可回避的选择，而企业内部控制框架和内部控制管理体系的建设又是一个关键而又棘手的问题。在这些信息的基础上，讨论公司如何建立一个强大的内部控制体系就显得尤为重要。内部控制作为现代管理理论的最新成果和有效手段之一，对于提高组织运行效率、促进经济发展有着极其重要的作用。然而，当前国内许多公共企业存在着严重的内生性缺陷。企业若要增强自身的核心竞争力，就必须把重点放在内部控制的构建上。本文对内控管理体系进行界定，剖析了企业面临的一些问题，并提出了相应的建议。
关键词：国有企业；内控管理；问题对策
作为中国特色社会主义重要物质和政治基础的国有企业、国有控股企业，在历史的沉淀过程中虽然积累形成了一些在内控管理方面的经验，也在企业管理中发挥着积极的作用。但在现代公司治理乃至国有企业根本性改革中，企业内部控制管理效果的好坏决定着企业能否茁壮成长。因此，加强对我国上市公司内部控制制度建设和完善具有重要意义。对于国有企业而言，应不断加强内部控制治理工作，构建与国家法律法规相适应，与企业发展相协调的内部控制管理制度。
一、内控管理体系的概述
二、国有企业内控管理体系的关键要素与执行原则
国有企业内控管理体系主要包括以下6个方面：决策形成、授权审批、职责分工、流程管控、资产保障、人员管理，它们之间是相辅相成、互为作用的。以授权审批为例，国家在讲权力下放、审批下放，我们企业也在推行简政放权，其实都是在梳理管理流程、规范内控管理，明确了职责和权力，对应的各级部门和职员在授权的范围内处理对应的业务，而明确职责范围和分工权限，是确保授权界限明晰，业务处理职责明确的重要先决条件。
建立内控管理体系要结合企业自身实际，不能照搬照抄他人的标准，在内控管理制度建立过程中，连贯性和相关性、制衡性、适应性、成本效益和效率等原则必须是连贯的、相互加强的。内控管理制度须贯穿企业经营的各个环节，并在此基础上重点关注主营业务和高风险业务，同时根据企业实际情况与发展战略，充分考虑外部经营环境与内部控制环境，合理设置各部门、明确各环节职责权限，形成决策、执行、监督的相互制衡机制，将管理控制的成本降到最低，为公司实现更大的经济效益。
三、我国国有企业现行内控管理体系存在的主要问题
1.内控管理意识有待加强
主要表现为以下两个方面：一是管理外部形式变了，但具体的经营模式没有变，管理思路没有变，对内控管理的重要性认识不足，工作流程受简单的系统支配，缺乏系统性思维；二是虽然已经意识到内控的重要意义，但是站位低、怕揭短、怕解剖深层次的问题，仅片面地把内控工作定位于内部检查或内部审计工作，
2.内控管理机制尚不健全
从企业组织架构上看，从企业守法经营上分析，公司法人治理结构不完善，董事会、监事会和职工代表大会还没有充分发挥其应该有的管理职责，个别的还存在一言堂、“一把抓”现象；内控管理虽有制度但不健全，现行管理制度无法涵盖管理的各个方面，更不能落实内控管理工作；由于缺乏一个可靠和独立的系统来监测、评估和报告内部控制，也使得内部控制的管理有些流于形式；专业化的内控管理人员缺乏，在岗人员多为经验性的管理者。
内部控制管理的实施反映了公司各部门按照各自的业务职责进行合作和密切协作。当前一些国有企业制定内部管理制度往往是由部门主导，无法全局性地整体考量，使制度应用和实施过程中沟通和协调成本较大。还有就是制度细化程度不足，大大降低了内控管理制度的可执行性与可操作性。从业人员专业素质与个人修养同样是内控管理工作中不容忽视的一个主要因素，同时当前因人设岗，不相容职务不分离等问题依然存在。
四、国有企业内控管理体系的优化建议
一是要进一步提高对风险防范和内部控制管理的认识。首先，要树立科学的风险防范意识和内控管理意识，特别是要根据企业自身特点，建立风险识别机制，对风险进行透彻的评估与分析，有利于选择行之有效的风险应对措施以最大限度地减少风险损失；其次，上市公司有必要从下往上提升公众内部控制管理意识，激励全体员工发挥内部控制管理积极功能，破除内控工作仅限于某一人、某一部门的旧思维、老想法，加强风险防范与内控管理的普及、宣传与教育培训，提高风险防控和内部控制管理在公共企业治理中的作用。
二是健全国有企业内控管理机制。国有企业应结合企业自身从事的主业、生产经营情况以及发展战略，明确内控管理目标，完善内控管理组织机构，厘清内控管理中决策，实施，监督等各个环节的责权及工作模式，实现内控管理工作的组织化，制度化，具体化，必须正确处理内控管理和经营发展之间的相互关系，建立起各司其职，各负其责，协调运行，有效制衡的内控管理机制。同时财务管理更需要不断规范操作流程，在遵守我国国有企业、财务会计等相关法律法规的基础上，引进信息化的管理手段，构筑痕迹化的审批流程，对于绩效考核制度进行细化，使员工的工资公开透明化，从而规范财务管理。[3]再就是还要建立监督管理机制，对日常经营与管理的规范性与合理性开展事前、事中、事后的各方位审计覆盖，从效益审计，制度审计，财务审计，流程审计等多个角度强化审计监督。健全内部控制制度和风险防范体系；强化管理责任、实行责任追究制、有效破解领导干部“为官不为”难题；“以人为本”思想、建立完善激励机制、约束机制。发挥企业董事会，监事会，内审部门和外审机构的自身优势和有效合力，构建全方位的内控监督管理机制。
三是提高国有企业内控管理执行力。所有部门和各级公共事业单位应加强沟通和工作交流，以便在合理划分内部控制管理责任的基础上实现有效的合作和支持。同时，不断优化内部管理体系的执行和创新流程，促使内控管理措施得以落实并不断发展前进。对内控管理有关岗位专业要求给予足够重视，特别要在工程项目，财务，采购，审计等主要岗位进入和继续教育上下足功夫。在内部控制制度实施过程中，要结合项目特点和实际情况，制定并完善相应的规章制度；增强风险管理意识，构建科学高效的管理体系与流程，确保工作井然有序；做好信息反馈。在先进信息收集和处理系统的帮助下，增强了信息沟通和交流，促进了信息传递准确和顺畅，保证了对各种风险信息的及时把握，理解和处理，进而增强了内控管理实施力度。
五、结语
从整体上看，考虑到经济全球化所带来的竞争压力，对内部控制进行管理必须引起上市公司应有的承认并给予足够的重视。建立和完善内部控制制度不仅是满足经济发展需要的需要，更是促进公有制企业进一步改革的重要途径。我国控制权掌握在自己手中，因此应以控制权为主要目标而非最终目的。
高彩霞. 基于内部控制的蒙牛集团风险管理体系研究[D].吉林大学,2011.
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